珠海試點“營改增” 預計全年減稅規(guī)模超4億
[ 時間：2016-05-09 16:40 點擊： ]
今日，珠海與全省其他城市同步試點“營改增”，將原來繳納營業(yè)稅的交通運輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務業(yè)征收增值稅務。據(jù)該市國稅局統(tǒng)計，“營改增”后全市將有九成試點納稅人稅負下降，預計全年減稅規(guī)模超過4億元。
“營改增”的目的在于通過統(tǒng)一稅制、減少流通環(huán)節(jié)重復征稅，最終促進產(chǎn)業(yè)結構調整與經(jīng)濟發(fā)展。從上海等已試點城市實驗效果總結來看，作為結構性減稅的重大舉措，能有效減少企業(yè)負擔，促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。不過由于行業(yè)稅率劃分的細致問題，出現(xiàn)交通運輸及物流行業(yè)為代表的企業(yè)稅負大幅增長現(xiàn)象。
珠海亦不例外。年營業(yè)額在500萬元以下的本地中小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人將明顯降低稅負。而作為一般納稅人的交通運輸與物流業(yè)內企業(yè)，則在短期內稅負增加的預期中煎熬。除了盼望財政專項資金補貼的過渡性政策、呼吁完善增值抵扣鏈條外，他們還需要思考新稅制下更長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。
而如何享受出口服務零稅率和免稅的優(yōu)惠，也是外向型經(jīng)濟特征明顯的珠海，必須把握的另一個機遇。
●3500多納稅戶的試點范圍：小規(guī)模納稅人受益最明顯
據(jù)珠海市國稅局信息，目前全市已有3500多戶納稅人納入試點范圍，其中逾九成納稅人稅負將下降，尤以小規(guī)模納稅人受益最為明顯。除試點納稅人外，全市 1.2萬戶增值稅一般納稅人以及分布在全國各地的增值稅一般納稅人，只要向試點納稅人購買應稅服務，稅負也都將有所下降。
對照政策具體分析，小規(guī)模納稅人如果提供現(xiàn)代服務業(yè)，將在“營改增”后實行3%稅率，相比之前服務業(yè)營業(yè)稅5%的稅率來說，稅負將大幅下降；若從事交通運輸業(yè)，即便3%的征收率和營業(yè)稅3%的稅率一致，但由于增值稅按照價稅分離計算銷售額，納稅人稅負也會有所下降。對于登記成為一般納稅人的企業(yè)而言，則通過抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務的相關進項，減少重復納稅。
值得注意的是，從事跨境服務的企業(yè)，比如勞務出口，原先通常征收5%的營業(yè)稅，但在“營改增”后將實行零稅率或免稅政策，因此增值稅成本有望消失，進而減低試點地區(qū)勞務出口商的成本，提高地區(qū)勞務出口的國際市場競爭力。
珠海本地一家從事勞務出口的企業(yè)負責人表示，如果珠海在“營改增”后出口勞務實行退免稅的政策，減少企業(yè)成本，肯定是件好事情。但政策在本地實施時，可能還需要進一步明確服務貿(mào)易進出口退免稅涉及行業(yè)的細節(jié)。
此外，記者注意到“營改增”還有六種免征稅政策的情況，分別包括境外工程勘探勘測服務、會議展覽服務及倉儲服務、標準物在境外的有形動態(tài)租賃服務、國際運輸和向境外單位提供的技術轉賬服務、技術咨詢服務、廣告投放。
●交通運輸與物流業(yè)的煎熬：短期內稅率陡增
根據(jù)政策總結，企業(yè)短期內是否從“營改增”中受益，將取決于納入試點后行業(yè)的稅率變化、可以選擇進項抵扣的范圍及是否購置新的設備等因素。這意味著本地交通與物流行業(yè)內原先只需交納3%營業(yè)稅的相當數(shù)量企業(yè)，將會因抵扣項目不充分及車輛、設備更換周期等局限，承受短期內稅率陡增的壓力。
本地一家包車運輸企業(yè)仔細測算了“營改增”的影響：原先以普通納稅人身份按營業(yè)稅方式計稅，每100萬元營業(yè)收入，按照3%稅率外及附加稅折算，實際應交稅金為3.36萬元；按適用11%稅率的增值稅方式計算，減去可抵扣項目如占收入比約30%的油費、維修及輪胎費，實際應交稅金為6.422萬元，相比之前稅金增加了約91%。
該企業(yè)負責人另以新購一輛51座客車測算，按單車產(chǎn)生48萬年營業(yè)收入計算，原先實際需要交納營業(yè)稅為1.613萬元，而按增值稅方式在抵扣新購車輛進項稅金、油費、維修及輪胎費之后，將交納約2.247萬元，稅金增加幅度為39.3%。
“‘營改增’的推行，不能討價還價，肯定勢在必行。”珠海市交通運輸局相關負責人表示，但對于本地平均利潤率只有7%-8%、已處微利狀態(tài)的交通運輸業(yè)而言，如果財政專項補貼資金不能及時到位，再加上抵扣不充分，短期內生存壓力將比較大。有初步測算指，為此僅拱運集團一家全年將增加稅收960余萬元。
他解釋，通常能成為一般納稅人的交通運輸企業(yè)大多已完成設備更新，按照車輛通常6—8年的使用壽命，企業(yè)只能在若干年后再新購時才能享受進項抵扣的好處。另外，典型如珠海港這樣車輛較少、只有碼頭類固定資產(chǎn)的港口物流企業(yè)，因為早完成數(shù)千萬元港口裝卸設備的一次性投入，無法享受抵扣，而稅率將從原先的3% 提升至作為物流輔助業(yè)的6%，運營成本將大幅增加。
不過，他也認為，從更長周期計算，企業(yè)將從設備更新等抵扣項目中獲益。
●政府部門與企業(yè)的共同呼吁：盡早落實具體指引性過渡政策
進一步完善增值稅的抵扣鏈條，細化增值稅分類的稅率結構、盡早落實財政專項資金等有具體指引性的過渡政策，成為采訪中相關政府部門及企業(yè)的共同呼吁。
有稅務專家評論指出，從產(chǎn)業(yè)鏈條的角度分析，營改增的實質是把稅制打通，用新的統(tǒng)一標準解決重復征稅的問題，從而促進經(jīng)濟結構的調整與現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。
“我相信政策初衷是為了減輕企業(yè)負擔，扶持行業(yè)發(fā)展，不過整個產(chǎn)業(yè)鏈條上下游的發(fā)展，還沒有實現(xiàn)全部的規(guī)范運作。”在本地物流業(yè)打拼了15年的丁先生說。他認為，盡管諸多本地物流企業(yè)在上游面對的是以偉創(chuàng)力、格力電器為代表的規(guī)范企業(yè)，但下游企業(yè)由大量松散社會車輛及個體經(jīng)營的現(xiàn)狀，將決定“營改增”后物流企業(yè)的稅收暫時增加。
在11%的增值稅率情況下，交通運輸及物流企業(yè)要維持原有稅負基本不變，需要將進項稅率保持在8%以上。丁先生認為，因抵扣項目有限，目前基本不可能實現(xiàn)。
他舉例，從珠海到北京自有車隊的公路運輸，總成本中油料約占38%—40%，路橋費占20%、其余主要為難開發(fā)票的司機開銷。按現(xiàn)有政策，只有以燃油為代表、30%的總成本能實現(xiàn)抵扣。此外，珠海物流企業(yè)采用個體經(jīng)營的社會車輛較為普遍，這部分群體往往很難開具增值稅發(fā)票。不得已他只有考慮向上游生產(chǎn)企業(yè)加價轉移成本。
另一個引起關注的問題是，原先實行3%統(tǒng)一營業(yè)稅率的交通運輸企業(yè)，被分割成適用11%稅率和交通運輸業(yè)與6%稅率的物流輔助業(yè)，而物流業(yè)的眾多業(yè)態(tài)并沒有細分，這也造成輕資產(chǎn)、重服務、主要成本為人力的報關、貨代等物流輔助企業(yè)，因無法抵扣進項而將承擔從3%增長到6%的稅收壓力。
同樣，混合經(jīng)營的本地運輸及物流企業(yè)，究竟該適用11%還是6%的稅率以及核算標準，在目前界定模糊的情況下，也讓相關企業(yè)頭疼。如綜合港口物流運營商珠海港，因旗下子公司包括公路運輸、港口裝卸、報關等繁多業(yè)務而將面臨復雜的稅務計算過程。
●對本地企業(yè)決策的影響力：要考慮更長遠的發(fā)展戰(zhàn)略
盡管“營改增”今日才開始實行，但對本地企業(yè)決策的影響力已開始顯現(xiàn)。
珠海信禾物流相關負責人透露，該公司已決定逐步減少原有運輸業(yè)務，而改為發(fā)展貨運代理，因為按“營改增”政策后者適用6%稅率。對于主營業(yè)務如物流倉儲則繼續(xù)保留，經(jīng)測算此項稅收將比“營改增”之前略下降約10%。
她表示，可以感受到政策對小微企業(yè)的鼓勵。不少小規(guī)模納稅人，最近發(fā)展運輸與物流業(yè)務的積極性比較高。因為本月開始他們的實際稅負將從以前平均5.8%的水平大幅度降至2.8%。
據(jù)悉，本月珠海市科工貿(mào)信局、財政局、交通運輸局等相關部門已會同“營改增”后稅負預期增加的運輸及物流企業(yè)代表，商討行業(yè)對策及過渡性政策。該市國稅局已表示，將設立專項財政基金補貼此類企業(yè)，但具體補貼金額以及申請條件尚在研究中。
“政府應該盡快落實財政專項補貼政策細則，明確過渡性政策幫助企業(yè)度過短期困難。”該市物流與采購商會秘書長呂懷雄表示。
他認為，這兩年隨油價與人工成本上漲，物流整體行業(yè)利潤率不斷下滑，能維持5%的水平已經(jīng)不容易。實行“營改增”后企業(yè)稅率明顯提高，相關政府部門是否考慮把可抵扣項目范圍擴大？
同時，他提出思考，任何行業(yè)都不能依靠政府過渡性補貼長期發(fā)展。一旦財政專項資金取消后，本地物流業(yè)從長遠角度又該如何發(fā)展？
該市交通運輸局一位負責人則認為，需要從源頭規(guī)范整個市場經(jīng)營，才能讓產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)充分享受重復征稅取消后、“營改增”所發(fā)揮的積極作用。
31日，珠海市國稅局透露，針對公路運輸稅負增加的情況，廣東省正研究“簡易增收”的模式予以解決，即對于提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率繳納增值稅。“珠海或許也采用這‘簡易增收’的模式。”相關人員表示。
“營改增”的目的在于通過統(tǒng)一稅制、減少流通環(huán)節(jié)重復征稅，最終促進產(chǎn)業(yè)結構調整與經(jīng)濟發(fā)展。從上海等已試點城市實驗效果總結來看，作為結構性減稅的重大舉措，能有效減少企業(yè)負擔，促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。不過由于行業(yè)稅率劃分的細致問題，出現(xiàn)交通運輸及物流行業(yè)為代表的企業(yè)稅負大幅增長現(xiàn)象。
珠海亦不例外。年營業(yè)額在500萬元以下的本地中小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人將明顯降低稅負。而作為一般納稅人的交通運輸與物流業(yè)內企業(yè)，則在短期內稅負增加的預期中煎熬。除了盼望財政專項資金補貼的過渡性政策、呼吁完善增值抵扣鏈條外，他們還需要思考新稅制下更長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。
而如何享受出口服務零稅率和免稅的優(yōu)惠，也是外向型經(jīng)濟特征明顯的珠海，必須把握的另一個機遇。
●3500多納稅戶的試點范圍：小規(guī)模納稅人受益最明顯
據(jù)珠海市國稅局信息，目前全市已有3500多戶納稅人納入試點范圍，其中逾九成納稅人稅負將下降，尤以小規(guī)模納稅人受益最為明顯。除試點納稅人外，全市 1.2萬戶增值稅一般納稅人以及分布在全國各地的增值稅一般納稅人，只要向試點納稅人購買應稅服務，稅負也都將有所下降。
對照政策具體分析，小規(guī)模納稅人如果提供現(xiàn)代服務業(yè)，將在“營改增”后實行3%稅率，相比之前服務業(yè)營業(yè)稅5%的稅率來說，稅負將大幅下降；若從事交通運輸業(yè)，即便3%的征收率和營業(yè)稅3%的稅率一致，但由于增值稅按照價稅分離計算銷售額，納稅人稅負也會有所下降。對于登記成為一般納稅人的企業(yè)而言，則通過抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務的相關進項，減少重復納稅。
值得注意的是，從事跨境服務的企業(yè)，比如勞務出口，原先通常征收5%的營業(yè)稅，但在“營改增”后將實行零稅率或免稅政策，因此增值稅成本有望消失，進而減低試點地區(qū)勞務出口商的成本，提高地區(qū)勞務出口的國際市場競爭力。
珠海本地一家從事勞務出口的企業(yè)負責人表示，如果珠海在“營改增”后出口勞務實行退免稅的政策，減少企業(yè)成本，肯定是件好事情。但政策在本地實施時，可能還需要進一步明確服務貿(mào)易進出口退免稅涉及行業(yè)的細節(jié)。
此外，記者注意到“營改增”還有六種免征稅政策的情況，分別包括境外工程勘探勘測服務、會議展覽服務及倉儲服務、標準物在境外的有形動態(tài)租賃服務、國際運輸和向境外單位提供的技術轉賬服務、技術咨詢服務、廣告投放。
●交通運輸與物流業(yè)的煎熬：短期內稅率陡增
根據(jù)政策總結，企業(yè)短期內是否從“營改增”中受益，將取決于納入試點后行業(yè)的稅率變化、可以選擇進項抵扣的范圍及是否購置新的設備等因素。這意味著本地交通與物流行業(yè)內原先只需交納3%營業(yè)稅的相當數(shù)量企業(yè)，將會因抵扣項目不充分及車輛、設備更換周期等局限，承受短期內稅率陡增的壓力。
本地一家包車運輸企業(yè)仔細測算了“營改增”的影響：原先以普通納稅人身份按營業(yè)稅方式計稅，每100萬元營業(yè)收入，按照3%稅率外及附加稅折算，實際應交稅金為3.36萬元；按適用11%稅率的增值稅方式計算，減去可抵扣項目如占收入比約30%的油費、維修及輪胎費，實際應交稅金為6.422萬元，相比之前稅金增加了約91%。
該企業(yè)負責人另以新購一輛51座客車測算，按單車產(chǎn)生48萬年營業(yè)收入計算，原先實際需要交納營業(yè)稅為1.613萬元，而按增值稅方式在抵扣新購車輛進項稅金、油費、維修及輪胎費之后，將交納約2.247萬元，稅金增加幅度為39.3%。
“‘營改增’的推行，不能討價還價，肯定勢在必行。”珠海市交通運輸局相關負責人表示，但對于本地平均利潤率只有7%-8%、已處微利狀態(tài)的交通運輸業(yè)而言，如果財政專項補貼資金不能及時到位，再加上抵扣不充分，短期內生存壓力將比較大。有初步測算指，為此僅拱運集團一家全年將增加稅收960余萬元。
他解釋，通常能成為一般納稅人的交通運輸企業(yè)大多已完成設備更新，按照車輛通常6—8年的使用壽命，企業(yè)只能在若干年后再新購時才能享受進項抵扣的好處。另外，典型如珠海港這樣車輛較少、只有碼頭類固定資產(chǎn)的港口物流企業(yè)，因為早完成數(shù)千萬元港口裝卸設備的一次性投入，無法享受抵扣，而稅率將從原先的3% 提升至作為物流輔助業(yè)的6%，運營成本將大幅增加。
不過，他也認為，從更長周期計算，企業(yè)將從設備更新等抵扣項目中獲益。
●政府部門與企業(yè)的共同呼吁：盡早落實具體指引性過渡政策
進一步完善增值稅的抵扣鏈條，細化增值稅分類的稅率結構、盡早落實財政專項資金等有具體指引性的過渡政策，成為采訪中相關政府部門及企業(yè)的共同呼吁。
有稅務專家評論指出，從產(chǎn)業(yè)鏈條的角度分析，營改增的實質是把稅制打通，用新的統(tǒng)一標準解決重復征稅的問題，從而促進經(jīng)濟結構的調整與現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。
“我相信政策初衷是為了減輕企業(yè)負擔，扶持行業(yè)發(fā)展，不過整個產(chǎn)業(yè)鏈條上下游的發(fā)展，還沒有實現(xiàn)全部的規(guī)范運作。”在本地物流業(yè)打拼了15年的丁先生說。他認為，盡管諸多本地物流企業(yè)在上游面對的是以偉創(chuàng)力、格力電器為代表的規(guī)范企業(yè)，但下游企業(yè)由大量松散社會車輛及個體經(jīng)營的現(xiàn)狀，將決定“營改增”后物流企業(yè)的稅收暫時增加。
在11%的增值稅率情況下，交通運輸及物流企業(yè)要維持原有稅負基本不變，需要將進項稅率保持在8%以上。丁先生認為，因抵扣項目有限，目前基本不可能實現(xiàn)。
他舉例，從珠海到北京自有車隊的公路運輸，總成本中油料約占38%—40%，路橋費占20%、其余主要為難開發(fā)票的司機開銷。按現(xiàn)有政策，只有以燃油為代表、30%的總成本能實現(xiàn)抵扣。此外，珠海物流企業(yè)采用個體經(jīng)營的社會車輛較為普遍，這部分群體往往很難開具增值稅發(fā)票。不得已他只有考慮向上游生產(chǎn)企業(yè)加價轉移成本。
另一個引起關注的問題是，原先實行3%統(tǒng)一營業(yè)稅率的交通運輸企業(yè)，被分割成適用11%稅率和交通運輸業(yè)與6%稅率的物流輔助業(yè)，而物流業(yè)的眾多業(yè)態(tài)并沒有細分，這也造成輕資產(chǎn)、重服務、主要成本為人力的報關、貨代等物流輔助企業(yè)，因無法抵扣進項而將承擔從3%增長到6%的稅收壓力。
同樣，混合經(jīng)營的本地運輸及物流企業(yè)，究竟該適用11%還是6%的稅率以及核算標準，在目前界定模糊的情況下，也讓相關企業(yè)頭疼。如綜合港口物流運營商珠海港，因旗下子公司包括公路運輸、港口裝卸、報關等繁多業(yè)務而將面臨復雜的稅務計算過程。
●對本地企業(yè)決策的影響力：要考慮更長遠的發(fā)展戰(zhàn)略
盡管“營改增”今日才開始實行，但對本地企業(yè)決策的影響力已開始顯現(xiàn)。
珠海信禾物流相關負責人透露，該公司已決定逐步減少原有運輸業(yè)務，而改為發(fā)展貨運代理，因為按“營改增”政策后者適用6%稅率。對于主營業(yè)務如物流倉儲則繼續(xù)保留，經(jīng)測算此項稅收將比“營改增”之前略下降約10%。
她表示，可以感受到政策對小微企業(yè)的鼓勵。不少小規(guī)模納稅人，最近發(fā)展運輸與物流業(yè)務的積極性比較高。因為本月開始他們的實際稅負將從以前平均5.8%的水平大幅度降至2.8%。
據(jù)悉，本月珠海市科工貿(mào)信局、財政局、交通運輸局等相關部門已會同“營改增”后稅負預期增加的運輸及物流企業(yè)代表，商討行業(yè)對策及過渡性政策。該市國稅局已表示，將設立專項財政基金補貼此類企業(yè)，但具體補貼金額以及申請條件尚在研究中。
“政府應該盡快落實財政專項補貼政策細則，明確過渡性政策幫助企業(yè)度過短期困難。”該市物流與采購商會秘書長呂懷雄表示。
他認為，這兩年隨油價與人工成本上漲，物流整體行業(yè)利潤率不斷下滑，能維持5%的水平已經(jīng)不容易。實行“營改增”后企業(yè)稅率明顯提高，相關政府部門是否考慮把可抵扣項目范圍擴大？
同時，他提出思考，任何行業(yè)都不能依靠政府過渡性補貼長期發(fā)展。一旦財政專項資金取消后，本地物流業(yè)從長遠角度又該如何發(fā)展？
該市交通運輸局一位負責人則認為，需要從源頭規(guī)范整個市場經(jīng)營，才能讓產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)充分享受重復征稅取消后、“營改增”所發(fā)揮的積極作用。
31日，珠海市國稅局透露，針對公路運輸稅負增加的情況，廣東省正研究“簡易增收”的模式予以解決，即對于提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率繳納增值稅。“珠海或許也采用這‘簡易增收’的模式。”相關人員表示。
來源：上海強生搬場運輸有限公司
